Top.Mail.Ru
Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.

Кто платит торговый сбор

Торговый сбор платят организации и ИП, которые хотя бы один раз в течение квартала использовали объект торговли на территории муниципального образования или города федерального значения, где установлен сбор, для ведения коммерческой торговли, облагаемой сбором на указанной территории (п. 2 ст. 8, п. 3 ст. 15, п. 5 ст. 1, п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 413 НК РФ).

Пока торговый сбор взимается только во всех муниципальных округах г. Москвы, где он установлен с 01.01.2015 (п. 1 ст. 410 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» 1). В Москве торговый сбор платят:

1. Организации и ИП, которые хотя бы раз в течение квартала использовали на территории Москвы здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговую точку для розничной, мелкооптовой или оптовой купли-продажи товаров (подп. 1, 2 п. 4 ст. 413 НК РФ):

  • через объекты стационарной сети без торговых залов, кроме автозаправок без торгового зала (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • путем развозной розницы (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • в розницу с использованием торговых (вендинговых) автоматов (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 2.1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • через иные объекты нестационарной сети, кроме разносной розницы (подп. 2 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 1.1 ст. 2 Закона г. Москвы № 62);
  • через объекты стационарной сети с торговыми залами (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ, п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы № 62).

2. Управляющие компании, которым принадлежат розничные рынки – применительно к деятельности по организации этих рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ, п. 7 ст. 3 Закона от 30.12.2006 № 271-ФЗ, п. 4 ст. 2 Закона г. Москвы № 62).

Под торговый сбор не подпадает торговля в Москве:

  • через автозаправки, не имеющие торгового зала (подп. 1 п. 2 ст. 413 НК РФ);
  • путем отпуска товаров со складов, в том числе через интернет-магазины (подп. 4 п. 2 ст. 413 НК РФ, письмо Минфина от 04.04.2016 № 03-11-06/4/21177, п. 1 письма Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15);
  • на ярмарках выходного дня, специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках (п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62);
  • через объекты стационарной и нестационарной сети на розничных рынках (п. 3 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62).

До конца 2025 года под торговый сбор не подпадает торговля в Москве:

  • в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если по итогам квартала доля доходов организации или ИП от продажи билетов в общем объеме доходов составила не менее 50% (п. 6 ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы № 62);
  • через объекты нестационарной сети со специализацией...

Вы видите начало этой статьи. Выберите свой вариант доступа

Купить эту статью
за 700 руб.
Подписаться на
журнал сейчас
Получать бесплатные
статьи на e-mail

Читайте все накопления сайта по своему профилю, начиная с 2010 г.
Для этого оформите комплексную подписку на выбранный журнал на полугодие или год, тогда:

  • его свежий номер будет ежемесячно приходить к вам по почте в печатном виде;
  • все публикации на сайте этого направления начиная с 2010 г. будут доступны в течение действия комплексной подписки.

А удобный поиск и другая навигация на сайте помогут вам быстро находить ответы на свои рабочие вопросы. Повышайте свой профессионализм, статус и зарплату с нашей помощью!

Рекомендовано для вас

НДС и налоговая реформа – 2025: обязанности налогового агента и вычеты (часть 3)

В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент оплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.

Когда проценты, выплачиваемые заимодавцу из Белоруссии, считаются дивидендами?

Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На «принимаемые» расходы мы эти проценты не относили, т. к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?

Что ждет бизнес в 2025 году?

Последние годы общественной и деловой жизни богаты на потрясения, и бизнес уже практически ничем не удивишь. Вместе с тем законодатель продолжает корректировать нормы. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил экспертов выделить наиболее значимые изменения, которые недавно произошли или будут в ближайшее время. Обсудили налоговую реформу, ключевую ставку ЦБР, повышение штрафов за нарушения ПДД, увеличение госпошлин при обращении в суды и порога для обращений с заявлениями о банкротстве, а также изменения в сфере правового регулирования труда.

НДС и налоговая реформа – 2025 (часть 2)

В прошлом номере мы начали рассматривать в деталях налог на добавленную стоимость и его элементы. В этот раз рассказываем про реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав с учетом нововведений, вступивших в силу с 01.01.2025. В частности, подробно разбираем на конкретных примерах: объект налогообложения при реализации (когда он формируется, а когда нет), налоговую базу, порядок исчисления, налоговые ставки, включая специальные ставки НДС при УСН, момент определения налоговой базы, когда и кому понадобится раздельный учет, порядок и сроки уплаты НДС при реализации ценностей, в том числе при уплате НДС по ошибочному счету-фактуре, а также НДС при УСН при реализации по «переходящим» договорам. Приводим позиции Минфина и ФНС России, а также судов по спорным вопросам.

Что ждет бизнес в 2025 году?

Последние годы общественной и деловой жизни богаты на потрясения, и бизнес уже практически ничем не удивишь. Вместе с тем законодатель продолжает корректировать нормы. Журнал «Юридический справочник руководителя» попросил экспертов выделить наиболее значимые изменения, которые недавно произошли или будут в ближайшее время. Обсудили налоговую реформу, ключевую ставку ЦБР, повышение штрафов за нарушения ПДД, увеличение госпошлин при обращении в суды и порога для обращений с заявлениями о банкротстве, а также изменения в сфере правового регулирования труда.

Как проверить иностранного контрагента

Приводим подробную инструкцию, как самостоятельно проверить иностранного контрагента и снизить риски при принятии решения о заключении с ним договора. Узнаете, какие публичные и частные сервисы, базы данных в Интернете для этого использовать. Наши подробные рекомендации, адаптированные под условия заключения сделок в конкретной организации, можно включить в локальный нормативный акт или иной организационно-распорядительный документ, посвященный вопросам проверки благонадежности иностранных партнеров в рамках договорно-правовой работы.

Обзор налоговой реформы – 2025

Статья с комментариями эксперта о масштабных изменениях в налоговом законодательстве, которые вступают в силу с 2025 года. В частности, о поправках в отношении НДФЛ, страховых взносов, налога на прибыль, акцизов, упрощенной системы налогообложения, земельного налога и налога на имущество, государственной пошлины и др. Кроме того, затрагиваем введение нового туристического налога, а также отдельное регулирование налоговой амнистии при дроблении бизнеса и закон о налоговом кешбэке.

Когда проценты, выплачиваемые заимодавцу из Белоруссии, считаются дивидендами?

Мы получили из ИФНС требование, в котором инспекция посчитала, что проценты, которые мы выплачивали заимодавцу (являющемуся резидентом Республики Беларусь и учредителем), по факту считаются дивидендами. На «принимаемые» расходы мы эти проценты не относили, т. к. чистые активы имели отрицательное значение. Теперь, поскольку ставка по дивидендам выше, чем ставка по процентам, нам из-за такой переквалификации придется доплатить налог. Или позиция ИФНС в данном случае неправомерна?